Организация находится на УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов") и имеет в собственности офис. Офис организации имеет статус нежилого помещения, но расположен на первом этаже жилого многоквартирного дома. Вправе ли организация на УСН учитывать в расходах по УСН затраты на общедомовые нужды по потреблению электроэнергии и воды?

Ответ: Если организация находится на УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов") и офис организации имеет статус нежилого помещения, но расположен на первом этаже жилого многоквартирного дома, то организация вправе учитывать в расходах по УСН затраты на общедомовые нужды по потреблению электроэнергии и воды.

Обоснование: При определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организация на УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В данной статье содержится закрытый перечень расходов.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ плательщик УСН вправе уменьшить доходы на материальные расходы. При этом к материальным расходам относятся расходы, предусмотренные ст. 254 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу ч. 1 ст. 39 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме.

Согласно п. 40 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354, потребитель коммунальных услуг в многоквартирном доме в составе платы за коммунальные услуги отдельно вносит плату за коммунальные услуги, предоставленные потребителю в жилом или в нежилом помещении, и плату за коммунальные услуги, предоставленные на общедомовые нужды. Также потребитель коммунальной услуги по горячему водоснабжению вносит общую плату за такую коммунальную услугу, включающую как плату за коммунальную услугу, предоставленную потребителю в жилом или в нежилом помещении, так и плату за коммунальную услугу, предоставленную на общедомовые нужды.

В Письме Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15225 разъяснено, что оплата индивидуальным предпринимателем - собственником магазина, встроенного в многоквартирный дом, коммунальных услуг, электроэнергии и воды, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также оплата содержания и технического обслуживания общего имущества многоквартирного дома могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, полагаем, что организация вправе учитывать в расходах по УСН затраты на общедомовые нужды по потреблению электроэнергии и воды.

Н. В.Ивашко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.09.2013