Бывший работник выиграл судебный спор с организацией. Помимо прочего суд обязал организацию оплатить бывшему работнику услуги его представителя. Обязана ли организация (как налоговый агент) удержать НДФЛ с суммы компенсации услуг представителя (с учетом того, что трудовые отношения к моменту выплаты компенсации отсутствуют)?

Ответ: Организация, которая по решению суда оплатила судебные расходы (услуги представителя) бывшему работнику, выигравшему судебный спор, обязана как налоговый агент удержать НДФЛ с указанной выплаты.

Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ. В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В силу ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в частности, расходы на оплату услуг представителей.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены в денежной и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, - пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

По мнению официальных органов, выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, не включены в перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, они облагаются НДФЛ (например, Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-04-05/23160). Такой подход применяется в том числе в случае возмещения организацией судебных расходов на оплату услуг представителя (например, Письма Минфина России от 29.05.2013 N 03-04-05/19442, от 09.08.2013 N 03-04-05/32394).

При этом в Письме Минфина России от 29.08.2011 N 03-04-05/3-611 отмечено, что в силу п. 1 ст. 226 НК РФ организации, производящие выплаты в виде возмещения судебных расходов, признаются налоговыми агентами и обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следовательно, организация обязана (как налоговый агент) удержать НДФЛ с суммы компенсации услуг представителя.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

06.09.2013