Вновь созданная организация в течение первых трех кварталов с момента создания получала выручку от реализации, не превышающую 1 млн руб. в месяц и 3 млн руб. в квартал. Выручка от реализации в первом и втором месяцах IV квартала с момента создания организации также не превышала 1 млн руб. в месяц, однако с учетом третьего месяца общая выручка за IV квартал составила 5 млн руб

Обязана ли организация со следующего квартала перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль?

Ответ: По нашему мнению, если вновь созданная организация в течение первых трех кварталов с момента создания получала выручку от реализации, не превышающую 1 млн руб. в месяц и 3 млн руб. в квартал, и выручка от реализации в первом и втором месяцах IV квартала с момента создания также не превышала 1 млн руб. в месяц, однако с учетом третьего месяца общая выручка за IV квартал составила 5 млн руб., организация не обязана со следующего квартала переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Если руководствоваться данной нормой, то в рассматриваемой ситуации организации следует начиная с квартала, следующего за IV кварталом с момента создания, уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, так как именно в третьем месяце IV квартала с момента создания были превышены указанные ограничения по выручке в 1 млн руб. в месяц и 3 млн руб. в квартал.

В то же время на основании п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

В данном случае выручка организации от реализации за четыре квартала с момента создания не превышала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим полагаем, что вышеприведенная норма п. 5 ст. 287 НК РФ применяться не должна и организация на основании п. 3 ст. 286 НК РФ не обязана со следующего квартала переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.09.2013