Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить следующий вопрос. Можно ли уменьшить доходы на стоимость основных средств, отнесенных по сроку полезного использования к отдельной группе согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с семилетним равномерным списанием)?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 марта 2004 г. N 21-09/14811

Порядок списания расходов в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему налогообложения, предусмотрен пп.2 п.3 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При определении сроков полезного использования основных средств, предусмотренных в пп.2 п.3 ст.346.16 Кодекса, следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, в соответствии со ст.258 НК РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Порядок списания расходов в отношении амортизируемых основных средств, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст.258 НК РФ, по налогу на прибыль установлен п.1 ст.322 НК РФ.

Согласно данному порядку такие основные средства на 1 января 2002 г. выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу гл.25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

Учитывая, что в гл.26.2 НК РФ отсутствует ссылка на ст.322 НК РФ и порядок списания расходов в отношении данных основных средств гл.26.2 НК РФ не предусмотрен, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе включать в расходы остаточную стоимость амортизируемых основных средств, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст.258 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л. Я.СОСИХИНА

05.03.2004