Предприниматель осуществляет как розничную, так и оптовую реализацию товаров. По розничной реализации он переведен на уплату ЕНВД, по оптовой реализации применяется общая система налогообложения. Так как осуществляется торговля оптом и розницу одними и теми же товарами, предприниматель, согласно п.4 ст.170 НК РФ, НДС по таким товарам принимает к вычету либо учитывает в стоимости этих товаров в той пропорции, в которой они реализуются оптом либо в розницу. Пропорция рассчитывается как отношение стоимости товаров, реализация которых облагается НДС, к общей стоимости товаров, реализованных за период. В связи с этим возникает вопрос: при определении пропорции в 2003 г. нужно ли уменьшать стоимость реализованных оптом товаров на НДС и налог с продаж?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 января 2004 г. N 04-03-13/02

В связи с письмом по вопросу определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету при осуществлении налогоплательщиком операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Как правомерно указывается в письме, согласно п.4 ст.170 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по товарам, используемым для операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих обложению этим налогом, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров в той пропорции, в которой они используются для реализации товаров, операции по реализации которых подлежат обложению налогом на добавленную стоимость либо освобождаются от обложения этим налогом. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.

При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету при реализации облагаемых этим налогом товаров в режиме оптовой торговли, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход по розничной торговле, для обеспечения сопоставимости показателей в вышеуказанной пропорции стоимость товаров, реализуемых в режиме оптовой торговли, по нашему мнению, следует учитывать без налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА

20.01.2004