Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в I квартале 2013 г. приобрела товары и учла их стоимость, включая предъявленный НДС, в расходах. Во II квартале 2013 г. она вернула поставщику часть товара из-за его брака. Поставщик, применяющий общую систему налогообложения, выставил корректировочный счет-фактуру. Как организации скорректировать расходы в связи с возвратом части товара?

Ответ: На дату возврата товаров организации, применяющей УСН, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н), по графе 5 следует сделать две сторнировочные записи (со знаком минус):

1) на стоимость бракованных товаров без учета НДС. Такая запись делается на основании претензии, выставленной в адрес поставщика, и товарной накладной, оформляемой покупателем, в которой указывается стоимость возвращенного товара;

2) на сумму "входного" НДС, относящуюся к бракованным товарам. Данная запись производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком.

Обоснование: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом стоимость товаров должна быть уменьшена на величину суммы "входного" НДС (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, суммы "входного" НДС по приобретенным и оплаченным товарам могут уменьшать доходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации организация в I квартале 2013 г. приобрела товары и учла их стоимость, включая предъявленный НДС, в расходах.

В таком случае в периоде возврата бракованных товаров, то есть во II квартале 2013 г., организации следует скорректировать расходы в связи с возвратом части товара. Для этого на дату возврата товаров в книге учета доходов и расходов по графе 5 следует сделать две сторнировочные записи (со знаком минус):

1) на стоимость бракованных товаров без учета НДС. Такая запись делается на основании претензии, выставленной в адрес поставщика, и товарной накладной, оформляемой покупателем, в которой указывается стоимость возвращенного товара;

2) на сумму "входного" НДС, относящуюся к бракованным товарам. Данная запись производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком.

М. Н.Озерова

Группа компаний

"Аналитический Центр"

04.09.2013