Российская организация импортировала товар из Республики Беларусь. В процессе транспортировки перевозчик повредил часть товара, он стал не пригоден к использованию, и восстановить его потребительские свойства невозможно. Перевозчик согласен возместить стоимость поврежденного товара. Нужно ли облагать НДС компенсацию, которую импортер получит от перевозчика в возмещение убытков? Можно ли НДС, уплаченный при ввозе испорченных перевозчиком импортированных товаров, принять к вычету?

Ответ: Суммы, поступившие в качестве компенсации убытков, не облагаются НДС. При этом НДС, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии, организация не вправе принять к вычету, так как в силу того, что потребительские свойства товара утрачены, она не может использовать его в деятельности, облагаемой НДС.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено.

При этом при ввозе товаров из Белоруссии в Россию российская организация - налогоплательщик - собственник товара уплачивает НДС (п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе"). Поскольку потребительские свойства товара утрачены и он не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, российская организация - импортер не сможет принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, суммы, поступившие в качестве компенсации убытков, не облагаются НДС. НДС, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии, организация не вправе принять к вычету, так как в силу того, что потребительские свойства товара утрачены, она не может использовать его в деятельности, облагаемой НДС.

Следовательно, стоимость товара и сумма НДС, уплаченная в бюджет, будут составлять убыток организации, который обязана возместить виновная сторона.

О. А.Коренева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

03.09.2013