За активное сотрудничество организация (поставщик) безвозмездно передала индивидуальному предпринимателю (покупателю) партию товара. Индивидуальный предприниматель включил стоимость безвозмездно полученного имущества в доход, отразив данную операцию в Книге учета доходов и расходов

Вправе ли индивидуальный предприниматель при продаже данного товара включить в расходы стоимость безвозмездно полученного имущества и тем самым уменьшить доход от его реализации или же налог на доходы нужно будет заплатить со всей суммы реализации товара?

Ответ: Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).

Порядок учета доходов и расходов при осуществлении предпринимательской деятельности по налогу на доходы установлен п.14 Порядка учета. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Получив товары безвозмездно, индивидуальный предприниматель обязан отразить их в Книге учета доходов и расходов по цене приобретения без НДС.

В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно ст.268 НК РФ при реализации покупных товаров доходы от такой операции уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров.

Получив товары безвозмездно, индивидуальный предприниматель фактических расходов по их приобретению не осуществлял, следовательно, при продаже безвозмездно полученных товаров расходов в виде их стоимости не возникнет, в связи с чем налог на доходы следует исчислить со всей суммы дохода, полученной от реализации товара.

Н. Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

05.11.2003