Каков порядок определения расходов по покупным товарам в розничной торговле при применении упрощенной системы налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 октября 2003 г. N 21-07/56743

В соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам.

При этом согласно п.2 ст.346.16 и п.2 ст.346.17 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, после их фактической оплаты и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.268 НК РФ.

Согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

Письмом МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657, согласованным с Минфином России, разъяснено, что при применении кассового метода определения доходов и расходов:

- стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров;

- расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах.

С учетом изложенного в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, произведенные затраты отражаются следующим образом:

- в графе 6 разд.1 - на дату оплаты в полной сумме произведенных затрат;

- в графе 7 разд.1 - на дату реализации указанных товаров в сумме, приходящейся на покупную стоимость реализованных товаров.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л. Я.СОСИХИНА

10.10.2003