Физическим лицом получены денежные средства по договору процентного займа от другого физического лица, которые оно передает по договору третьему физическому лицу под больший процент. Можно ли при исчислении НДФЛ в декларации по форме 3-НДФЛ уменьшить доходы, полученные физическим лицом в виде процентов, на сумму расходов по уплате процентов?

Ответ: Если физическим лицом получены денежные средства по договору процентного займа от другого физического лица, которые оно передает по договору третьему физическому лицу под больший процент, то при исчислении налога на доходы физических лиц в декларации по форме 3-НДФЛ уменьшить доходы, полученные физическим лицом в виде процентов, на сумму расходов по уплате процентов оно не вправе.

Обоснование: Статьей 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Следовательно, полученные физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом и подлежат налогообложению НДФЛ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена общая налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Доходы, облагаемые по иным ставкам, на сумму вычетов не уменьшаются.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ в отношении полученных физическим лицом процентов по договору займа налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может применить только стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

В связи с тем что расходы на уплату процентов по договору займа к таковым не относятся, полученные физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом и подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.08.2013