У работницы, имеющей на обеспечении несовершеннолетнего ребенка, в июле 2013 г. умер супруг - отец ребенка. Право на повышенный размер стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, возникает с июля или с августа 2013 г. (доход за год не превышает 280 000 руб.)?

Ответ: Поскольку по итогам июля 2013 г. (в связи со смертью супруга в этом месяце) работница является единственным родителем, на наш взгляд, она вправе претендовать на получение удвоенного налогового вычета по НДФЛ начиная с указанного месяца.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

Согласно абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти (Письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23 и от 19.07.2012 N 03-04-06/8-206, ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-2-3/685@).

Пунктом 3 ст. 226 НК РФ определено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Поскольку по итогам июля 2013 г. работница является единственным родителем, она вправе претендовать на получение удвоенного налогового вычета начиная с указанного месяца.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

28.08.2013