Вправе ли налогоплательщик уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС по неоплаченным товарам, учтенным по счету "НДС по приобретенным ценностям", при списании кредиторской задолженности по поставщику, который ликвидирован?

Ответ: В соответствии с п.18 ст.250 Налогового кодекса РФ в целях гл.25 внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 НК РФ, и в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.22 п.1 ст.251 НК РФ.

Согласно пп.14 п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС по неоплаченным товарам путем включения указанной суммы во внереализационные расходы, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ на внереализационные доходы.

Е. Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

25.04.2003