Можно ли индивидуальному предпринимателю уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за счет списания расходов по естественной убыли?

Ответ: Согласно п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В течение налогового периода индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России. Такой Порядок утвержден совместным Приказом от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".

Согласно п.21 Порядка учета к материальным расходам приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно - материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Учитывая, что нормы естественной убыли в настоящее время не разработаны, расходы, связанные с потерями от недостачи или порчи товарно - материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, не могут быть приравнены к материальным затратам для целей обложения налогом на доходы физических лиц и не уменьшают налоговую базу. Нормы естественной убыли могут быть учтены только в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Правительством РФ.

Н. Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

03.04.2003