1. При несовпадении даты отгрузки реализованной продукции (работ, услуг) с датой оплаты включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на пользователей автомобильных дорог возникающие при этом суммовые и курсовые разницы при учетной политике "по оплате"?

2. Как в целях налогообложения прибыли учитываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы? В каких случаях указанные суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных товарно - материальных ценностей?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 февраля 2003 г. N 04-05-11/5

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает.

1. Согласно п.27 Инструкции от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" для организаций, которые определяют выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее оплаты, датой определения выручки от реализации считается день поступления средств за реализацию отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) на счета юридических лиц в учреждения банков, день поступления выручки в кассу или иной момент прекращения дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги), числившейся за покупателем.

Учетная политика определяет дату определения выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и не влияет на ее объем, определяемый по первичным документам в момент (непосредственно по завершении) фактической продажи (поставки) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

2. В соответствии с п.2 ст.254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.

Статьей 170 Кодекса определено, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установлено положениями гл.21 Кодекса, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст.170 Кодекса.

Указанным пунктом ст.170 Кодекса установлено, в каких случаях суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.САЛИНА

26.02.2003