Подлежат ли налогообложению доходы физических лиц, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования по достижении этими лицами пенсионного возраста, установленного законодательством Российской Федерации, в случае если на момент получения страховых выплат эти физические лица - граждане Литовской Республики, имеющие пенсионные удостоверения, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 213 Кодекса не предусмотрен особый режим налогообложения доходов, полученных нерезидентами Российской Федерации, следовательно, страховые выплаты, подпадающие под п.1 ст.213 Кодекса, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" определено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные названными Федеральными законами, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики о пенсионном обеспечении от 29.06.1999 установлено, что основание для назначения пенсий - установленные законодательством государства соответствующей Стороны условия, необходимые для приобретения права на пенсионное обеспечение.

Статьей 18 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал определено, что пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося государства в связи с прошлой работой по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве. Однако такие пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые другим Договаривающимся государством или его политическим подразделением или местным органом власти или из фондов, созданных ими, подлежат налогообложению только в этом другом государстве.

С учетом изложенного страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования не включаются в налоговую базу граждан Литвы, если основания для выдачи пенсионных удостоверений совпадают с предусмотренными Российским законодательством.

Л. И.Осипчук

Советник налоговой службы

I ранга

13.11.2002