Обязана ли организация игорного бизнеса (в том числе казино) вести налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль с составлением соответствующих регистров?

Если да, то в каких случаях?

Ответ: Согласно п.1 ст.286 гл.25 части второй Налогового кодекса РФ (с изменениями и дополнениями) налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.274 части второй НК РФ.

На основании п.1 ст.274 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями) налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 Кодекса как разница между доходами и расходами, подлежащей налогообложению.

Статьей 315 гл.25 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными этой главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Статьей 313 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. дополнений и изменений, внесенных Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено, что налогоплательщики для определения налогооблагаемой прибыли исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

При этом налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

В соответствии с п.9 ст.274 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями) при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доход от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Следовательно, при осуществлении игорным заведением (в том числе казино) наряду с игорным бизнесом других видов деятельности (например, реализации продукции общественного питания) или разовых операций, приводящих к образованию налоговой базы (денежного выражения прибыли), указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов и расходов от этих видов деятельности и хозяйственных операций и уплачивать налог на прибыль в соответствии с положениями гл.25 НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

Г. Ч.Парфенова

Советник налоговой службы

III ранга

17.10.2002