ООО, экономико - правовая фирма, применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Согласно п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" к расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода, относятся эксплуатационные расходы и расходы на текущий ремонт. Учитывая то, что Закон не конкретизирует объекты текущего ремонта и эксплуатационные расходы, правомерно ли учитывать в целях налогообложения затраты по ремонту, содержанию и эксплуатации автотранспорта (диагностика, техосмотр, получение техталона, установка сигнализации, приобретение ГСМ)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2002 г. N 04-02-06/2/74

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в 2002 г. и сообщает следующее.

Правовые основы введения и применения в 2002 г. упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства определены Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента; оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, на уплату единого социального налога, уплаченных таможенных платежей государственных пошлин и лицензионных сборов.

При этом к расходам по оказанным услугам могут быть отнесены, в частности, расходы по оплате услуг банков по обслуживанию расчетного и валютного счетов предприятия; услуг связи; консультационные, информационные услуги.

Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный перечень видов расходов является исчерпывающим.

Расходы по ремонту, содержанию и эксплуатации автотранспорта в перечень расходов не включены.

Затраты, не приведенные в указанном перечне, должны быть зачтены за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ

15.10.2002