Организация, определяющая доходы и расходы по кассовому методу, в марте 2002 г. уплатила арендную плату за июнь 2002 г. Ежемесячные авансовые платежи организация исчисляет исходя из фактически полученной прибыли. В каком отчетном периоде данные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то для целей налогообложения прибыли расходами будут признаваться затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) (п.3 ст.273 НК РФ).

Одновременно п.1 ст.252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По нашему мнению, авансом оплачивая аренду за июнь 2002 г., организация еще не осуществила расходы, связанные с извлечением доходов, поскольку еще не получила взамен товары, работы, услуги, которые можно было бы использовать для осуществления приносящей доходы деятельности. К тому же у налогоплательщика - арендатора отсутствует встречное обязательство перед арендодателем, которое необходимо погашать. Напротив, у арендатора есть требование к арендодателю по предоставлению имущества в аренду.

Таким образом, считаем, что при использовании кассового метода определения доходов и расходов затраты на оплату аренды за июнь 2002 г. необходимо учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период - шесть месяцев 2002 г. (п.2 ст.285 НК РФ).

А. И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

05.07.2002