Может ли организация, зарегистрированная на территории г. Москвы, не реализующая в налоговом периоде товары за наличный расчет, не представлять в налоговые органы декларацию по налогу с продаж?

Ответ: Согласно ст.347 гл.27 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, субъект РФ определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Статьей 348 НК РФ определены налогоплательщики, которыми являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен налог.

Законом г. Москвы от 09.11.2001 N 57 установлена ставка налога с продаж, порядок и сроки уплаты налога, порядок утверждения формы отчетности по данному налогу. Утверждение формы декларации по налогу с продаж и порядка ее заполнения возложено данным Законом на Правительство Москвы.

Постановлением Правительства Москвы от 25.12.2001 N 1185-ПП утверждены форма декларации по налогу с продаж и Порядок ее заполнения. Согласно п.1 указанного Порядка декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки.

Таким образом, организации следует представлять декларацию за соответствующий период по налогу с продаж, где по всем строкам и графам декларации необходимо проставить прочерки.

Е. Г.Иванина

Советник налоговой службы

III ранга

12.04.2002

Приложение 1

ЗАКОН

ГОРОДА МОСКВЫ

9 ноября 2001 г. N 57

О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

(извлечение)

"Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и ч.1 ст.20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" устанавливает ставку налога с продаж, порядок и сроки уплаты налога, порядок утверждения формы отчетности по данному налогу.

Статья 1. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.

Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога, представление отчетности

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).

2. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

(ч.2 в ред. Закона г. Москвы от 27.03.2002 N 14)

3. Суммы авансовых и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке.

4. При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли - продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

5. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

6. В случае, если согласно условиям договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товаров (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

В случае, когда согласно условиям договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.

7. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и настоящего Закона.

8. Налогоплательщики в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положениями ст.3 настоящего Закона.

9. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости реализованных физическим лицам товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

10. Сумма налога с продаж зачисляется в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 3. Обязательные реквизиты налоговой декларации и порядок утверждения ее формы

1. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

- налоговый период, за который представляется налоговая декларация;

- наименование налогового органа, которому представляется налоговая декларация, и его код;

- код причины постановки на учет налогоплательщика;

- наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон;

- стоимость реализованных физическим лицам товаров (работ, услуг) без налога с продаж, в том числе облагаемых налогом с продаж, не облагаемых налогом с продаж, а также стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), реализованных в других субъектах Российской Федерации;

- ставку налога;

- сумму налога, подлежащую уплате в соответствующие бюджеты.

Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером организации - налогоплательщика, индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком либо уполномоченным представителем налогоплательщика.

2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство Москвы.

Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, поименованных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации."

Приложение 2

ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

25 декабря 2001 г. N 1185-ПП

О РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОНОВ ГОРОДА МОСКВЫ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

И НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ

(извлечение)

Приложение 2

к Постановлению Правительства

Москвы

от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ

"1. Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки."