В 2001 г. покупателем перечислен аванс за литературу. По заказу клиента в счет аванса отгрузка нашей готовой продукции и товаров, взятых на реализацию у других издательств, будет производиться в 2002 г. Должны ли мы начислять НДС по этой отгрузке?

Ответ: Пунктом 1 ст.162 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база, определяемая в соответствии со ст. ст.153 - 158 Кодекса, определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Согласно ст.167 Кодекса датой реализации товаров (работ, услуг) в целях обложения налогом на добавленную стоимость для организаций, принявших учетную политику "по отгрузке", является как наиболее ранняя из дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или день оплаты товаров (работ, услуг).

В данном случае датой реализации литературы является дата поступления аванса, то есть 2001 г. Следовательно, в соответствии с действовавшими нормами Кодекса и Закона "О НДС", налог не начисляется.

Несколько иная ситуация складывается с "товарами, взятыми на реализацию у других издательств". Если сумма аванса также относится к этим товарам, то есть направлялась и на оплату этих товаров, то в данном случае НДС не начисляется. Если сумма аванса не включала в себя оплату этих товаров, то налог начисляется, так как датой реализации этих товаров будет являться уже 2002 г.

А. О.Диков

Советник налоговой службы РФ

II ранга

05.03.2002