В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса Российской Федерации при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат обложению единым социальным налогом (взносом) фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. При этом указанной статьей не установлено каких-либо ограничений суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Согласно вышеназванной статье при непредоставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Просим разъяснить, какой нормой возмещения расходов по найму жилого помещения при определении налоговой базы по единому социальному налогу (взносу) следует руководствоваться при наличии у работника подтверждающих фактически произведенные расходы документов, а также при отсутствии указанных документов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 февраля 2002 г. N 04-04-04/22

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу применения отдельных положений гл.24 "Единый социальный налог" (ЕСН) части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с абз.10 пп.2 п.1 ст.238 упомянутой главы Кодекса не подлежат обложению ЕСН "...фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения" при направлении в командировку работников организациями, являющимися плательщиками ЕСН. Поэтому при наличии подтверждающих документов любые расходы по найму жилого помещения в полном объеме (независимо от превышения установленных Минфином России норм) не включаются в налоговую базу для исчисления ЕСН.

Что касается оплаты командировочных расходов без подтверждающих документов, то такие расходы не могут быть отнесены на затраты при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и поэтому в соответствии с п.3 ст.236 гл.24 Кодекса не будут облагаться ЕСН, т. к. в соответствии со ст.270 гл.25 Кодекса отнесены к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

М. А.МОТОРИН

18.02.2002