Организация - налогоплательщик, являющаяся налоговым агентом, перечислила в бюджет сумму арендной платы за сентябрь в сентябре, а сумму НДС по этой аренде - в начале октября (т. е. до 20 октября - до момента представления декларации в налоговой орган за этот налоговый период). Могла ли организация в таком случае в Декларации по НДС за сентябрь одновременно заполнить строку 1.2 формы N 2 и строку 11 формы N 1?

Ответ: По строке 11 формы N 1 Декларации по НДС (утв. Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407) показываются суммы налога, принимаемые к вычету у налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами.

На основании п.3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся при условии, что услуга по аренде государственного или муниципального имущества была приобретена налоговым агентом для выполнения операций, признаваемых объектом налогообложения, в случае если налоговый агент удержал и уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость (при наличии документов, подтверждающих уплату налога налоговым агентом).

На этом основании организация - налогоплательщик, являющаяся одновременно налоговым агентом, имела основание (при наличии документов, подтверждающих уплату налога налоговым агентом) заполнить строку 11 формы N 1 Декларации по НДС по оборотам за октябрь 2001 г. (так как фактическая уплата НДС в бюджет налоговым агентом по форме N 2, составленной по оборотам за сентябрь, произведена в октябре).

И. Е.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

10.01.2002