Организация в 2001 г. заключила договор аренды с комитетом по имуществу. В указанном договоре определены сумма арендной платы и сумма НДС, исчисленная по ставке 20 процентов. Организация является ежемесячным плательщиком налога на добавленную стоимость и наряду с этим исполняет обязанность налогового агента. При перечислении арендной платы за ноябрь и декабрь в октябре 2001 г. как правильно заполнить строки 2 и 3.1 формы N 2 декларации по НДС?

Ответ: Организация - налогоплательщик, имеющая налоговый период (на основании п.1 ст.163 НК РФ) календарный месяц и одновременно являющаяся налоговым агентом, перечисляющим арендную плату в октябре за IV квартал, на основании п.5 ст.174 НК РФ представляет декларацию по НДС (форма N 1 и форма N 2), утвержденную Приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 (в ред. Приказа МНС России от 27.08.2001 N БГ-3-03/311), за октябрь 2001 г. не позднее 20 ноября 2001 г.

При этом в форме N 2 по строке 2 "Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также арендодателям федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)" указывается арендная плата за предстоящие два месяца - ноябрь и декабрь. При этом по строке 2 в столбце 2 налоговая база определяется с НДС и применяется ставка налога 16,67 процента.

Наряду с этим в том случае, если налоговый агент в октябре 2001 г. (с 1 октября по 31 октября) перечислит в бюджет сумму НДС с арендной платы (в том числе указанную по строке 2 в столбце 4), сумму налога, фактически перечисленную им в бюджет в данном налоговом периоде, он отразит по строке 3.1 в столбце 4.

И. Е.Муравьева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

10.01.2002