Возникает ли необходимость взимания налога на доходы физических лиц с сумм оплаты обучения в случае направления сотрудников на учебу (участие в семинаре) по инициативе администрации (с изданием приказа о направлении на учебу с отрывом от производства и сохранением среднего заработка), проводящуюся сторонней организацией?

Ответ: В соответствии со ст.211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями обучения в интересах налогоплательщика.

Вместе с тем согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Стоимость профессионального обучения и повышения квалификации сотрудников и специалистов, организуемых в интересах и по инициативе работодателя в порядке, установленном ст.184 КЗоТ РФ, в налогооблагаемый доход физических лиц не включается.

Названная статья КЗоТ РФ предусматривает организацию профессиональной подготовки и повышения квалификации работников на производстве за счет средств соответствующих организаций (предприятий, учреждений). Такое обучение может осуществляться в индивидуальной, бригадной, курсовой или в иной форме профессионального обучения.

Согласно ст.21 Закона Российской Федерации "Об образовании" профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Для повышения квалификации своих специалистов, работающих по трудовым договорам (контрактам), организация вправе направлять их для участия в семинарах за счет собственных средств. В подтверждение целевого использования средств должен быть представлен документ о прохождении обучения по соответствующей квалификации. При наличии такого документа затраты предприятия на указанные мероприятия не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Г. Н.Молчанова

10.12.2001