Предприниматель без образования юридического лица в 2001 г. закупил спортивную форму для футбольной команды муниципальной школы, в которой обучается его сын, а также перечислил на расчетный счет школы денежные средства для поездки школьной футбольной команды на республиканские соревнования. Каким образом индивидуальному предпринимателю следует учитывать данные расходы при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2001 г.?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.210 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база за истекший налоговый период по доходам, полученным налогоплательщиком от осуществляемой им предпринимательской деятельности, которые подлежат налогообложению по ставке 13 процентов, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст.218 - 221 НК РФ.

В частности, пп.1 п.1 ст.219 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно - спортивным организациям, образовательным или дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

При этом социальные налоговые вычеты в соответствии с п.2 вышеназванной статьи предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Следовательно, в данном случае индивидуальный предприниматель вправе при определении налоговой базы 2001 г. по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму перечисленных им на расчетный счет школы денежных средств в пределах, не превышающих 25 процентов суммы дохода, полученного им в истекшем налоговом периоде и облагаемого по ставке 13 процентов. Что касается произведенных им расходов по приобретению спортивной формы для школьной футбольной команды, то поскольку благотворительность оказана в натуральной форме, такие расходы не могут рассматриваться в качестве благотворительного взноса, подлежащего учету в составе социальных налоговых вычетов.

Т. Ю.Левадная

Советник налоговой службы

I ранга

07.12.2001