Как рассчитать земельный налог за земли, занятые кооперативными гаражами гаражно - строительных кооперативов, и по каким ставкам?
Ответ: В соответствии с ч.5 ст.8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями) земельный налог за земли, занятые кооперативными гаражами, исчисляется в пределах нормы отвода земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, но не менее 6 коп. за 1 кв. м земли в 1998 г., не менее 12 коп. - в 1999 г. и не менее 14,4 коп. - в 2000 - 2001 гг.
На основании ч.4 ст.8 вышеназванного Закона "О плате за землю" налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере.
Согласно совместному Письму Госналогслужбы России от 10.06.1992 N ВГ-4-02/33, Комитета по земельной реформе и земельным ресурсам при Правительстве Российской Федерации от 09.06.1992 N 5-10/1605 и Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.1992 N 09-02-13 "О порядке уплаты земельного налога дачно - строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами" начисление налога производится со всей площади земельного участка кооператива, в том числе и с площадей общего пользования (дороги, расстояния между гаражами и т. д.), за исключением площадей, закрепленных за гражданами, которым в соответствии с Законом "О плате за землю" предоставлены льготы, и их доли в площадях земель общего пользования.
Для возмещения расходов, произведенных по уплате в бюджет земельного налога, правление взыскивает эту сумму налога с членов кооператива, которые в соответствии с Законом "О плате за землю" не освобождены от уплаты земельного налога.
Пример 1. Гаражно - строительный кооператив занимает земельный участок под кооперативными гаражами площадью 4000 кв. м.
Территориально - экономическая зона N 5, г. Москва.
Ставка земельного налога на 2001 г. равна 392 124 руб/га.
Всего членов кооператива 100 человек, из них имеют льготу по земельному налогу 20 человек.
Требуется рассчитать сумму земельного налога за 2001 г.
Расчет земельного налога на 2001 г.
В данном примере 3-процентная ставка земельного налога в 2001 г. более 14,4 коп. за 1 кв. м земли, и поэтому сумма земельного налога рассчитывается согласно Приложению к Письму Госналогслужбы России от 10.06.1992 N ВГ-4-02/33 "О порядке уплаты земельного налога дачно - строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами" следующим образом:
1. Количество членов кооператива - всего 100 человек
в том числе:
1.1. Имеют льготы по земельному налогу 20 человек
1.2. Плательщики земельного налога (не
имеющие льготы) (стр.1 - стр.1.1) 80 человек
2. Площадь земельного участка - всего: 4000 кв. м
в том числе:
2.1. Земли общего пользования 1000 кв. м
2.2. Земли, закрепленные за членами
кооператива (стр.2 - стр.2.1) 3000 кв. м
из них:
2.3. У имеющих льготы
(стр. 2.2 : стр. 1 х стр. 1.1) 600 кв. м
2.4. У плательщиков (стр. 2.2 - стр. 2.3) 2400 кв. м
Из земель, принадлежащих плательщикам,
приходится:
2.5. В пределах нормы (15 кв. м х стр. 1.2) 1200 кв. м
2.6. Сверх нормы (стр. 2.4 - стр. 2.5) 1200 кв. м
3. Приходится площади общего пользования:
3.1. На 1 члена кооператива (стр. 2.1 : стр. 1) 10 кв. м
3.2. На всех членов кооператива, являющихся
плательщиками (стр. 3.1 х стр. 1.2) 800 кв. м
4. Ставка земельного налога за 1 кв. м земли:
4.1. За площадь в пределах нормы и общего
пользования (392 124 руб/га х 0,03 :
10 000) 1,176 руб/кв. м
4.2. Сверх нормы (стр. 4.1 х 2) 2,353 руб/кв. м
5. Сумма земельного налога со всей облагаемой
площади земельного участка кооператива 5175,6 руб.
(стр. 4.1 х стр. 2.5) + (стр. 4.2 х стр. 2.6) +
(стр. 4.1 х стр. 3.2)
Пример 2. Гаражно - строительный кооператив занимает земельный участок под кооперативными гаражами площадью 4000 кв. м.
Территориально - экономическая зона N 31, г. Москва.
Ставка земельного налога на 2001 г. равна 35 392,8 руб/га.
Всего членов кооператива 100 человек, из них имеют льготу по земельному налогу 20 человек.
Требуется рассчитать сумму земельного налога за 2001 г.
Расчет земельного налога на 2001 г.
В данном примере 3-процентная ставка земельного налога в 2000 г. менее 14,4 коп. за 1 кв. м земли, и поэтому сумма земельного налога рассчитывается согласно Приложению к Письму Госналогслужбы России от 10.06.1992 N ВГ-4-02/33 "О порядке уплаты земельного налога дачно - строительными, гаражно - строительными, жилищно - строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами" следующим образом:
1. Количество членов кооператива - всего 100 человек
в том числе:
1.1. Имеют льготы по земельному налогу 20 человек
1.2. Плательщики земельного налога (не
имеющие льготы) (стр. 1 - стр. 1.1) 80 человек
2. Площадь земельного участка - всего: 4000 кв. м
в том числе:
2.1. Земли общего пользования 1000 кв. м
2.2. Земли, закрепленные за членами
кооператива (стр. 2 - стр. 2.1) 3000 кв. м
из них:
2.3. У имеющих льготы (стр. 2.2 : стр. 1 х
стр. 1.1) 600 кв. м
2.4. У плательщиков (стр. 2.2 - стр. 2.3) 2400 кв. м
Из земель, принадлежащих плательщикам,
приходится:
2.5. В пределах нормы (15 кв. м х стр. 1.2) 1200 кв. м
(15 кв. м - норма отвода земли для
индивидуальных гаражей, установлена решением
городского Совета народных депутатов)
2.6. Сверх нормы (стр. 2.4 - стр. 2.5) 1200 кв. м
3. Приходится площади общего пользования:
3.1. На 1 члена кооператива (стр. 2.1 : стр. 1) 10 кв. м
3.2. На всех членов кооператива, являющихся
плательщиками (стр. 3.1 х стр. 1.2) 800 кв. м
4. Ставка земельного налога за 1 кв. м земли:
4.1. За площадь в пределах нормы и общего
пользования (35 392,8 руб/га х
0,03 : 10 000) 0,144 руб/кв. м
4.2. Сверх нормы (стр. 4.1 х 2 - двукратный
размер) 0,288 руб/кв. м
5. Сумма земельного налога со всей облагаемой
площади земельного участка кооператива 633,6 руб.
(стр. 4.1 х стр. 2.5) + (стр. 4.2 х стр. 2.6) +
(стр. 4.1 х стр. 3.2)
Г. А.Рочева
14.11.2001