Организацией поданы документы на оформление лицензии по судоремонту. При этом работы по ремонту судов уже выполняются (до оформления лицензии). Заказчикам выставляются счета - фактуры с учетом НДС. НДС с реализованных работ перечисляется в бюджет, входной НДС по оплаченным товарам, работам, услугам предъявлялся к вычету. Верно ли организацией исчисляется НДС?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно пп.23 п.2 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС работы (услуги) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги)). Необходимым условием для применения данной льготы является наличие соответствующей лицензии (п.6 ст.149 НК РФ).

Следовательно, ввиду отсутствия лицензии у организации реализация ремонтных работ облагается НДС.

Подпунктом 1 п.2 ст.171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, необходимых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ.

Так как деятельность по ремонту судов без соответствующей лицензии является производственной деятельностью, признаваемой объектом налогообложения, то организация может предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам за товары (работы, услуги), необходимые для осуществления такой деятельности.

А. И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

01.11.2001