Физическое лицо в 2012 г. на основе договора купли-продажи приобрело квартиру без отделки за 1 900 000 руб. и дополнительно понесло расходы на отделку квартиры в размере 300 000 руб. При этом свидетельство о праве собственности датируется 2013 г. В каком году и в каком размере данное лицо может заявить имущественный налоговый вычет?

Ответ: Имущественные налоговые вычеты должны быть заявлены в 2013 г., то есть за тот период, которым датируется свидетельство о праве собственности.

При заявлении имущественных налоговых вычетов покупатель вправе учесть расходы на приобретение квартиры, а также, указав в договоре, что приобретается квартира без отделки, расходы на данную отделку, но не более 2 млн руб.

Обоснование: В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику, при приобретении квартиры в готовом доме - документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Таким образом, наличие свидетельства о праве собственности является обязательным условием получения имущественного налогового вычета, следовательно, вычеты должны заявляться в периоде, когда налогоплательщиком собран полный пакет документов. В данном случае это 2013 г. Аналогичные выводы содержит Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав налоговых вычетов расходы на приобретение квартиры и ее отделку.

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Необходимо также учитывать, что ст. 220 НК РФ установлено, что общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. Таким образом, в рассматриваемом случае покупатель квартиры сможет заявить вычеты с учетом указанного ограничения.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты должны заявляться в налоговой декларации за 2013 г.; расходы на отделку квартиры можно учесть только в случае наличия отдельного условия в договоре; сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб.

Р. Н.Шишкин

Группа компаний "КСК групп"

15.08.2013