Я имею право на ежемесячные стандартные налоговые вычеты на себя и двоих детей в сумме 1000 руб. Начисленная мне зарплата за 5 месяцев и материальная помощь (2000 руб.) в сумме составили в мае 23 000 руб. Теряю ли я в мае право на налоговые вычеты?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты (в размере 400 руб. и 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц) предоставляются работодателем до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., вышеуказанные налоговые вычеты не применяются.

Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются, соответственно, только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Поэтому доходы, налогообложение которых производится по иным ставкам (30% или 35%), а также доходы, поименованные в ст.217 НК РФ как не подлежащие налогообложению, при определении предельной суммы дохода не учитываются.

На основании п.28 ст.217 суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 2000 руб. за налоговый период, не подлежат налогообложению. Поэтому при расчете предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, эти суммы учитываться не должны.

Стандартные налоговые вычеты учитываются при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и не являются видом дохода налогоплательщика, который не подлежит налогообложению. Поэтому суммы стандартных налоговых вычетов не могут исключаться при расчете предельной суммы дохода, которая влияет на их предоставление, что подтверждается п.6 разд. II и разд. IV Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного применительно к описанной Вами ситуации предельный размер дохода за январь - май должен быть рассчитан следующим образом: суммируются сумма заработной платы за январь - май и сумма полученной материальной помощи, превышающей 2000 руб. за текущий год. В вашем примере сумма заработной платы за 5 месяцев и материальной помощи (2000 руб.) составила 23 000 руб., поэтому предельный размер дохода в мае составляет 21 000 руб. (23 000 руб. - 2000 руб.), следовательно, стандартные налоговые вычеты в этом месяце уже не могут быть предоставлены.

Л. А.Елина

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

07.09.2001