Насколько целесообразно в строке 100 расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) указывать величину командировочных, ведь они не подлежат в соответствии со ст.238 НК РФ налогообложению?
Ответ: В соответствии с Приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения" утверждена форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) и Порядок его заполнения.
При заполнении расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу необходимо учитывать следующее.
Строки 100 "Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года" и 110 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со ст.236 НК РФ.
Строки 200 "Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года" и 210 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со ст.238 НК РФ.
Строки 300 "Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года" и 310 "в том числе за отчетный месяц" заполняются в соответствии со ст.239 НК РФ.
Строка 400 "Налоговая база нарастающим итогом с начала года" формируется как стр. 100 - стр. 200 - стр. 300.
Так как для налогоплательщиков - работодателей ст.236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом (взносом) признаны, в том числе, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, то по строке 100 расчета по авансовым платежам необходимо показывать всю сумму командировочных расходов, а по строке 200 - сумму расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые в соответствии со ст.238 НК РФ налогообложению не подлежат.
Т. А.Савина
Советник налоговой службы
III ранга
17.07.2001