Должна ли организация - заемщик уплачивать налоги с суммы денежных средств, полученных по договору беспроцентного займа от юридического лица, не имеющего лицензии на проведение банковских операций? Не влечет ли такая операция за собой применение санкций в отношении организации - заимодавца за осуществление банковских операций без соответствующего разрешения?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно ст.38 НК РФ объектами налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, не рассматриваются действующим налоговым законодательством в качестве объекта налогообложения. Заемные средства не являются для организации - заемщика ни выручкой, ни доходом, ни прибылью, ни любым другим объектом налогообложения, т. к. они получены на возвратной основе. Следовательно, указанные денежные средства не подлежат налогообложению независимо от того, имеет ли организация - заимодавец лицензию или нет.

Гражданское законодательство различает договор займа и кредитный договор (см. соответственно ст. ст.807 и 819 ГК РФ). Если по кредитному договору предоставить заемщику денежные средства вправе только кредитная организация (в т. ч. банк), то по договору займа в роли заимодавца может выступать любое лицо.

К тому же передача юридическими лицами денежных средств в виде беспроцентного займа за счет собственных средств не является банковской операцией и не подлежит лицензированию Банком России, т. к. в закрытом перечне банковских операций, установленном ст.5 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1, отсутствует услуга по предоставлению беспроцентного займа.

Е. Н.Колдышева

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

29.06.2001