Какие налоговые последствия может иметь тот факт, что в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности?

Ответ: Если в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности, появляется повышенный шанс того, что налоговый орган примет решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении данной организации.

Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как отмечено в п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Следовательно, если налогоплательщик своевременно и в полном размере исчисляет и уплачивает налоги, негативных последствий в виде доначисления налогов, начисления пеней, привлечения к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов не может возникнуть.

На основании п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 ст. 89 НК РФ закреплено, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Как предусмотрено Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, общедоступным критерием самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, может являться, в частности, то, что налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Таким образом, если в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности, появляется повышенный шанс того, что налоговый орган примет решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении данной организации.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

13.08.2013