Являются ли выплаты, производимые в совхозе, обществе с ограниченной ответственностью, дивидендом, если они выплачивались в течение года как аванс по дивидендам, рассчитанный не на пай, а в зависимости от категории работника и расценки за 1 тонну реализованной продукции с учетом коэффициента по каждой культуре? По окончании года общее собрание участников не проводится и выплаченный аванс не утверждается общим собранием

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 апреля 2001 г. N 04-02-05/2/48

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предоставлено право участникам общества с ограниченной ответственностью принимать участие в распределении прибыли.

В соответствии с названным Законом общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Уместно напомнить, что согласно ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале. То есть дивидендом является доход, получаемый от участия работников в управлении собственностью организации (в зависимости от имущественного вклада).

В соответствии с Кодексом законов о труде Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) основой трудовой деятельности является трудовой договор (контракт).

Так, согласно ст.80 КЗоТ Российской Федерации вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия, учреждения, организации определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах (контрактах). В соответствии со ст. ст.83 и 84 КЗоТ Российской Федерации под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания.

Как видно из представленных Вами материалов, ежемесячные суммы, выплачиваемые работникам совхоза, рассчитывались не в зависимости от долевого участия в уставном (складочном) капитале, а начислялись в зависимости от трудового участия работников в выращивании и реализации овощей и зеленых культур.

Учитывая изложенное, указанные выплаты, по нашему мнению, должны быть отнесены к расходам на оплату труда.

Вместе с тем для получения однозначного ответа о включении ежемесячных сумм, выплачиваемых работникам совхоза, в расчет среднего заработка Вам следует обратиться в Министерство труда и социального развития Российской Федерации.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ

17.04.2001