Арбитражный управляющий внес взнос в компенсационный фонд саморегулируемой организации, в которой арбитражный управляющий состоит

Вправе ли арбитражный управляющий учесть сумму, внесенную им в компенсационный фонд саморегулируемой организации, в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ?

Ответ: Суммы взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации, уплаченные арбитражным управляющим, подлежат включению в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ (то есть лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Условиями членства в саморегулируемой организации арбитражных управляющих являются наличие у члена саморегулируемой организации договора обязательного страхования ответственности, отвечающего установленным ст. 24.1 Федерального закона N 127-ФЗ требованиям, внесение членом саморегулируемой организации установленных ею взносов, в том числе взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

Таким образом, по нашему мнению, суммы взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации, уплаченные арбитражным управляющим, подлежат включению в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ.

Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 07.06.2013 N 03-04-05/21353. Минфин России считает, что суммы взносов в саморегулируемую организацию арбитражных управляющих и в компенсационный фонд саморегулируемой организации арбитражных управляющих признаются обоснованными расходами арбитражного управляющего и могут быть включены в состав профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Поскольку конкретный перечень документов, необходимых для получения профессионального налогового вычета, НК РФ не установлен, расходы арбитражного управляющего могут быть подтверждены различными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Е. В.Исакова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

10.08.2013