В соответствии со ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации уплата авансовых платежей по единому социальному налогу производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным

На нашем предприятии установлен срок выдачи заработной платы: 10 - 15 числа месяца, следующего за отработанным.

В течение месяца помимо оплаты труда предприятие производит разовые выплаты: уволившимся работникам, отпускникам, выплаты по листкам нетрудоспособности.

Прошу разъяснить порядок исчисления и перечисления авансовых платежей по единому социальному налогу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 марта 2001 г. N 04-04-07/26

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Статьей 240 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) отчетным периодом по единому социальному налогу признается календарный месяц.

Согласно п.3 ст.243 Кодекса по итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики - работодатели, для которых не установлены сроки получения средств в банке на оплату труда, производят уплату авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца. В аналогичном порядке, не позднее 15-го числа следующего месяца, производят уплату налога налогоплательщики - работодатели, которые не имеют счетов в учреждении банков, а также производящие выплату зарплаты из выручки.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/469.

Следовательно, Вы в течение календарного месяца в налоговую базу, исчисленную с начала календарного года, должны включить помимо оплаты труда и все виды выплат, предусмотренные законодательством, и с рассчитанной налоговой базы за истекший отчетный период исчислить единый социальный налог. Если для Вашей организации не установлен срок получения средств в банке, то Вы не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, должны в обязательном порядке произвести уплату данного налога.

Одновременно сообщается, что согласно ст.238 Кодекса государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по беременности и родам, не подлежат обложению единым социальным налогом.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ

01.03.2001