Каков порядок налогообложения выигрышей, выплачиваемых физлицам организаторами лотерей, с введением в действие части второй НК РФ?

На кого возлагается обязанность уведомления налоговых органов о полученном (выплаченном) выигрыше: на участника лотереи - получателя выигрыша (при подаче налоговой декларации) или на лицо, выплатившее выигрыш (источник выплаты)? Если на источник выплаты, то в какой срок?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 января 2001 г. N 04-04-06/32

На Ваше письмо по поводу налогообложения выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно п.2 ст.224 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых физическим лицам организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

Статьей 226 Кодекса определен порядок исчисления налога и сроки уплаты налога налоговыми агентами, в том числе организаторами различного рода лотерей.

Следовательно, организации, от которых физические лица получили доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет в порядке, указанном в данной статье.

При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога налогоплательщика как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Вместе с тем ст.230 Кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов, включая организаторов различного рода лотерей, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год").

Раздел 5 Налоговой карточки заполняется налоговыми агентами в случае выплаты налогоплательщикам доходов, облагаемых налогом по ставке 35 процентов. В случае невозможности удержания налога исчисленная сумма платежа в установленном порядке передается на взыскание налоговому органу, о чем в строке 12 разд.5 Налоговой карточки производится соответствующая запись.

При заполнении этих документов налоговый агент обязан указать полную информацию о физическом лице - получателе дохода в виде выигрыша. Для этого физическое лицо должно предъявить соответствующий документ, удостоверяющий личность.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ не содержит никаких исключительных норм при налогообложении доходов физических лиц в виде выигрышей, выплачиваемых налоговыми агентами - организаторами лотерей, поэтому при налогообложении этих доходов следует руководствоваться общим порядком налогообложения физических лиц.

В дальнейшем по вопросам, касающимся правильности исчисления налога на доходы физических лиц, следует обращаться в налоговый орган по месту своего нахождения.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.САЛИНА

30.01.2001