Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Достиг пенсионного возраста и получаю пенсию. Объясните, почему я, будучи пенсионером, обязан платить налог в Пенсионный фонд

Ответ: Статьями 1 и 4 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" (далее - Закон) установлено, что в 2000 г. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно ст.1 Закона в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, начисленных индивидуальным предпринимателям.

Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования для индивидуальных предпринимателей установлен в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4 процента в территориальный фонд обязательного медицинского страхования) как со своего дохода, так и с выплат наемным работникам.

С 1 января 2001 г. вместо страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) вводится единый социальный налог (взнос).

В соответствии со ст.235 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога (взноса) как со своего дохода, так и с выплат, производимых наемным работникам, по следующим ставкам:

со своего дохода:

Налоговая Пенсионный Фонды обязательного Итого

база нарас - фонд медицинского

тающим ито - Российской страхования

гом с начала Федерации

года Федеральный Территори -

фонд обяза - альные фонды

тельного ме - обязательно -

дицинского го медицин -

страхования ского стра -

хования

1 2 3 4 5

До 100 000 19,2 0,2 3,4 22,8

руб. процента процента процента процента

От 100 001 19 200 200 3 400 22 800

руб. до руб. + руб. + руб. + руб. +

300 000 10,8 0,1 1,9 12,8

руб. процента процента с процента с процента с

с суммы, суммы, суммы, суммы,

превышающей превышающей превышающей превышающей

100 000 100 000 100 000 100 000

руб. руб. руб. руб.

От 300 001 40 800 400 руб. 7 200 48 400

руб. руб. + руб. + руб. +

до 600 000 5,5 0,9 6,4

руб. процента с процента с процента с

суммы, суммы, суммы,

превышающей превышающей превышающей

300 000 300 000 300 000

руб. руб. руб.

Свыше 57 300 400 руб. 9 900 67 600

600 000 руб. + руб. руб. +

руб. 2,0 2,0

процента с процента с

суммы, суммы,

превышающей превышающей

600 000 600 000

руб. руб.

Как следует из приведенной таблицы, указанные налогоплательщики не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

С выплат, начисленных наемным работникам, налог уплачивается по ставкам:

Налоговая Пенсионный Фонд соци - Фонды обязательного Итого

база на фонд ального медицинского

каждого Российской страхова - страхования

отдельного Федерации ния Рос -

работника сийской Федераль - Территори -

нарастаю - Федерации ный фонд альные фон -

щим итогом обязатель - ды обяза -

с начала ного меди - тельного

года цинского медицинско -

страхова - го страхо -

ния вания

1 2 3 4 5 6

До 100 000 28,0 4,0 0,2 3,4 35,6

руб. процента процента процента процента процента

От 100 001 28 000 4 000 200 3 400 35 600

руб. до руб. руб. + руб. + руб. + руб. +

300 000 + 15,8 2,2 0,1 1,9 20,0

руб. процента процента с процента с процента с процента

с суммы, суммы, суммы, суммы, с суммы,

превышаю - превышаю - превышаю - превышаю - превыша -

щей щей щей щей ющей

100 000 100 000 100 000 100 000 100 000

руб. руб. руб. руб. руб.

От 300 001 59 600 8 400 400 7 200 75 600

руб. руб. + руб. + руб. + руб. + руб. +

до 600 000 7,9 1,1 0,1 0,9 10,0

руб. процента с процента с процента с процента с процента

суммы, суммы, суммы, суммы, с суммы,

превышаю - превыша - превышаю - превышаю - превыша -

щей ющей щей щей ющей

300 000 300 000 300 000 300 000 300 000

руб. руб. руб. руб. руб.

Свыше 83 300 11 700 700 9 900 105 600

600 000 руб. + руб. руб. руб. руб. +

руб. 2,0 2,0

процента с процента

суммы, с суммы,

превышаю - превыша -

щей щей

600 000 600 000

руб. руб.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Согласно пп.3 п.1 ст.239 Кодекса от уплаты налога освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Иных льгот по уплате единого социального налога (взноса) для данной категории налогоплательщиков Кодексом не предусмотрено.

О. Б.Иванова

Советник налоговой службы

II ранга

15.01.2001