Каковы порядок применения положений части второй Налогового кодекса РФ относительно исчисления и уплаты подоходного налога с выигрышей по лотереям и порядок учета выплаченного дохода, полученного физическими лицами при получении выигрыша в лотерее?

Ответ: Согласно п.2 ст.224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

Пунктом 4 ст.210 части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по группе доходов, облагаемой по ставке 35%, к которой относится и доход в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. К этой группе доходов стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты не применяются, т. е. налог на доходы по ставке 35% исчисляется с суммы выигрыша.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии со ст.226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет в порядке, указанном в данной статье.

Статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов (в частности, выплачивающих выигрыши по моментальным лотереям) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (Приказ от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц"), заполняемой в соответствии с Приложением о порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты также обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (Приказ от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц"), заполняемой в соответствии с Приложением о порядке заполнения и представления справки о доходах физического лица за 2001 г.

26.12.2000 П. П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга