Каковы действия налогоплательщика в случае, если налоговый орган отказывает в зачете излишне уплаченных сумм налогов?

Ответ: Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно ст.78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Порядок рассмотрения письменного заявления налогоплательщика установлен ст.78 Кодекса. Решение налогового органа по заявлению налогоплательщика выносится в течение пяти дней после получения заявления о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей, если сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма. Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Если налоговый орган отказывает в проведении зачета (в том числе не принимает решение в установленный срок), то налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском. Иск также может быть подан, если по мнению налогоплательщика решением налогового орган о зачете нарушены его права (разногласия о сумме переплаты, сам факт переплаты и т. д.). В этих случаях допустимы иски о признании недействительным решения государственного органа, об обжаловании действий (бездействия) налогового органа.

30.10.2000 С. В.Разгулин

Советник налоговой службы

I ранга