Организация при проведении семинара обеспечивает участников семинара трехразовым питанием. Подлежит ли в данном случае включению в налогооблагаемый доход участников семинара стоимость питания? Если указанные суммы подлежат налогообложению, то кто обязан производить налогообложение - принимающая или направляющая организация?

Ответ: В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" при налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме. При этом датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Вмененный налоговым органом физическому лицу доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход этого лица в случае, если размер дохода мог быть определен применительно к данному физическому лицу.

В соответствии со ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации организации - налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

При проверках организаций, обеспечивающих при проведении семинаров, курсов повышения квалификации и других мероприятий предоставление материальных благ участникам этих мероприятий, в частности бесплатного питания, следует особое внимание уделять сбору доказательств, позволяющих определить размер материального блага, полученного каждым конкретным физическим лицом.

Налогообложение доходов физических лиц, получающих материальные блага, обязана производить та организация, которая их оплачивает. Например, в случае оплаты питания организацией, направляющей на семинар физических лиц, после выделения стоимости питания в отношении каждого физического лица налоговые санкции и подоходный налог начисляются по результатам проверки направляющей организации.

Арбитражная практика по вопросам включения в налогооблагаемый доход физических лиц материальных благ содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.06.1999 N 42.

09.09.2000 П. П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга