Жилищно - коммунальное предприятие просит разъяснить порядок расчета отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость при оказании населению коммунальных услуг по регулируемым ценам (определение выручки в целях налогообложения - "по отгрузке")
Ответ: Порядок расчета отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость для организаций, осуществляющих реализацию коммунальных услуг по регулируемым ценам (тарифам), производится в следующем порядке:
Дебет 20 Кредит 10, - списана стоимость приобретенных
60 для нужд основного производства
товарно - материальных ценностей (ТМЦ)
и услуг
100 руб.
Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС со стоимости
приобретенных для нужд основного
производства ТМЦ и услуг согласно
выделенной отдельной строкой сумме
НДС, указанной в накладной и других
документах
20 руб.
Дебет 60 Кредит 51 - оплачена стоимость ТМЦ и услуг
согласно предъявленному к оплате
первичному документу
120 руб.
Дебет 68 Кредит 19 - принят к возмещению НДС согласно
оплаченным счетам поставщиков, актам
выполненных работ и наличию
счетов - фактур
20 руб.
Дебет 46 Кредит 20 - списана себестоимость коммунальных
услуг
100 руб.
Дебет 76 Кредит 46 - отражена реализация коммунальных
услуг потребителям по ценам и
тарифам, утвержденным для населения
органами местного самоуправления
60 руб.
Дебет 46 Кредит 68 - начислен НДС на сумму реализации
услуг населению
(60 х 16,67 : 100) = 10 руб.
Дебет 80 Кредит 46 - отражен убыток от реализации услуг
по регулируемым тарифам
(100 - ((60 - 10)) = 50 руб.
Дебет 55 Кредит 96 - поступила дотация из бюджета
50 руб.
Дебет 96 Кредит 80 - отражены бюджетные ассигнования
в составе внереализационных
доходов
50 руб.
Дебет 51 Кредит 76 - поступили средства от населения
60 руб.
Дебет 51 Кредит 68 - поступило возмещение по НДС
в порядке, предусмотренном
п.27 Инструкции Госналогслужбы
России от 11.10.1995 N 39
(10 - 20) = 10 руб.
28.06.2000 А. И.Черный
Советник налоговой службы
II ранга