В результате проведения выездной налоговой проверки организации налоговым органом были установлены нарушения, связанные с несоблюдением на предприятии условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдением порядка ведения кассовых операций. Правомерно ли в данном случае применение налоговой инспекцией к организации штрафных санкций и привлечение руководителя организации к административной ответственности?

Ответ: В соответствии с п.9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры ответственности:

- за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

- за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится налоговыми органами Российской Федерации по сведениям, представляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Порядок проведения проверок работы организаций с денежной наличностью и кассовых операций установлен Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденным Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47.

В связи с вышеизложенным применение налоговым органом к организациям штрафных санкций за несоблюдение работы с денежной наличностью, несоблюдение порядка ведения кассовых операций и привлечение руководителей к административной ответственности за данные нарушения возможно только по сведениям, представляемым налоговым органам банками.

16.06.2000 А. А.Бастриков

Советник налоговой службы

II ранга

Е. В.Виговский

Советник налоговой службы

III ранга