Нашей фирмой был получен аванс от немецкой компании в счет предстоящего экспорта проектно - конструкторских работ. ГНИ требует уплатить НДС с полученного аванса. Правомерны ли действия ГНИ?

Ответ: Перечень работ (услуг), относимых в целях налогообложения к экспортируемым, ограничен п.14 разд. VI Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Проектно - конструкторские работы в этот перечень не входят и, следовательно, не являются экспортируемыми.

Однако согласно п.9 Инструкции N 39 суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является Российская Федерация, НДС не облагаются.

В соответствии с пп."г" п.9 Инструкции N 39 место реализации проектно - конструкторских разработок определяется в целях применения налога на добавленную стоимость по месту экономической деятельности их покупателя, если покупатель имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. Таким образом, местом реализации проектно - конструкторских работ российской фирмой немецкой компании является Германия.

В связи с изложенным требования ГНИ неправомерны.

Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), в соответствии с п.9 указанной Инструкции являются:

- контракт с иностранными или российскими лицами;

- платежные документы, свидетельствующие об оплате услуг;

- акты, справки или иные документы, подписанные продавцом и покупателем услуг.

29.02.2000 Д. В.Прокофьев

Инспектор налоговой службы

I ранга