В 2011 г. физлицо получило в наследство от отца квартиру, находившуюся в залоге у банка в связи с предоставленным кредитом. Согласно решению суда на физлицо возложена обязанность продать указанную квартиру и полученными денежными средствами погасить задолженность перед банком. Согласно решению суда сумма взыскания по обязательствам отца составила 2 399 088,08 руб

Во исполнение решения суда физлицо выполнило обязательства перед банком, и 18.07.2012 в Росреестре прекращен залог в отношении указанной квартиры.

Физлицо продало квартиру за 2 250 000 руб. по договору купли-продажи от 06.08.2012.

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученных от продажи квартиры в размере 2 250 000 руб., на сумму расходов, связанных с приобретением прав на квартиру и с погашением задолженности перед банком, обеспеченной залогом указанной квартиры, в сумме 2 399 088,08 руб.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 августа 2013 г. N 03-04-05/30840

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик в 2011 г. получил в наследство от отца квартиру, находившуюся в залоге у банка в связи с предоставленным кредитом. Налогоплательщик на основании решения суда выполнил все обязательства перед банком, и в Росреестре был прекращен залог в отношении указанной квартиры. В 2012 г. данная квартира была продана.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При получении квартиры по наследству налогоплательщик не несет расходы на ее приобретение.

Таким образом, расходы, понесенные налогоплательщиком на покрытие долга банку, не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи квартиры (расходам на приобретение данной квартиры), а являются исполнением обязательств по возврату денежных средств, предоставленных заемщику на приобретение квартиры.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.08.2013