Оптовая торговая фирма продает товар за наличный расчет на сумму 20 тыс. руб. с учетом налога с продаж и выписывает документы на эту сумму. Расчеты производятся в два этапа: 6 тыс. руб. в сентябре (III квартале), 14 тыс. руб. в октябре (IV квартале). Учетная политика - по оплате. Как рассчитать налог с продаж за III квартал при заполнении налоговой декларации?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: В соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Согласно ст.39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

При этом для целей обложения налогом с продаж факт реализации считается совершенным только в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), так как источником уплаты в бюджет налога является выручка, полученная от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг).

Таким образом, для квартального расчета сумм налога с продаж, подлежащих уплате в бюджет, следует учитывать только фактически поступившие за отчетный налоговый период наличные денежные средства в оплату за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Сумма доплаты, поступившая в кассу предприятия за товары (работы, услуги), отгруженные в предыдущем отчетном периоде, учитывается в целях налогообложения налогом с продаж в периоде ее фактического поступления.

Что касается конкретной ситуации, изложенной в запросе, то при составлении налоговой декларации за III квартал сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по установленной ставке от 6 тыс. руб., поступивших от покупателя в сентябре, а оставшаяся сумма в 14 тыс. руб., которая согласно договору поступит в октябре, принимается во внимание при расчетах с бюджетом по налогу с продаж за IV квартал.

Необходимо также отметить, что налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог с продаж, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

02.02.2000 Е. А.Скаковская

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета