Два налогоплательщика, владевшие по 1/2 доли в праве собственности на квартиру, продали квартиру по одному договору купли-продажи за 1 500 000 руб

Налоговый орган разъяснил, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. распределяется между налогоплательщиками пропорционально их долям. Таким образом, каждому налогоплательщику необходимо уплатить НДФЛ с 250 000 руб.

Правомерно ли это?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 августа 2013 г. N 03-04-05/30847

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Поскольку, как следует из обращения, два налогоплательщика, владевших по 1/2 доли в праве собственности на квартиру менее трех лет, продали данную квартиру по одному договору купли-продажи, то есть в качестве единого объекта права собственности, то имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между ними пропорционально их доле.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае каждый из двух совладельцев проданной квартиры имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 500 000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.08.2013