Для целей налогообложения затраты на командировочные расходы принимаются в пределах установленных норм

Такие нормы установлены Приказом Минфина России от 13.08.1999 N 57н, согласно которому оплата найма жилого помещения принимается для целей налогообложения по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 270 руб. в сутки.

По мнению сотрудников налоговой службы, указанная сумма включает в себя НДС и, следовательно, учитывается при налогообложении прибыли без НДС. В результате организации могут уменьшить налогооблагаемую прибыль только на сумму 225 руб. (270 руб. - (270 x 16,67%)).

Правы ли налоговые органы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 декабря 1999 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы налога на добавленную стоимость по затратам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам по найму жилого помещения), относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий). При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах норм), определяется по расчетной ставке 16,67 процента от суммы указанных расходов.

Таким образом, как Вы правильно указываете в Вашем письме, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению при оплате найма жилого помещения, определяется по расчетной ставке 16,67 процента от установленной нормы (270 руб.) и составляет 45 руб. в пределах данной нормы. Поскольку налог на добавленную стоимость в размере 45 руб. подлежит возмещению из бюджета, то расходы по найму жилого помещения, принимаемые при определении налогооблагаемой прибыли, составят 225 руб.

Учитывая изложенное, мнение налогового органа по вопросу исчисления налогооблагаемой прибыли, о котором сообщается в Вашем письме, не противоречит действующему порядку налогообложения.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА

21.12.1999