Как будут исчисляться проценты с сумм задолженности по налогам и сборам после получения организацией права на проведение реструктуризации задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002?

Ответ: Проценты за пользование бюджетными средствами при проведении реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также по пени и штрафам после получения организацией права на проведение реструктуризации кредиторской задолженности в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002 исчисляются ежеквартально только на сумму реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с графиком, согласованным с налоговым органом, исходя из фактического числа дней пользования бюджетными средствами. Оплата процентов производится не позднее 15 числа последнего месяца квартала исходя из одной десятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату вступления в силу Порядка, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.1999 N 1462), в следующем порядке:

(S - Sp) х 55 х Dt

Р = ------------------, где

4 х 10 х 100 х Dk

Р - проценты за пользование бюджетными средствами;

S - сумма реструктурируемой задолженности;

Sp - сумма проплаченных платежей согласно графику до даты уплаты процентов;

Dt - количество дней пользования бюджетными средствами в квартале. Для первого срока уплаты величина Dt определяется со дня предоставления права реструктуризации кредиторской задолженности по дату первого срока уплаты, установленную Порядком проведения в 1999 г. реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002. По второму сроку уплаты - со дня, следующего за первым сроком уплаты, по дату следующего срока уплаты процентов и так далее.

В случае досрочного прекращения реструктуризации задолженности Dt определяется от даты последней уплаты процентов по дату принятия решения о прекращении реструктуризации;

Dk - календарное число дней в квартале;

55 - годовая процентная ставка рефинансирования Центрального банка РФ (согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 31.12.1999 N 1462 число постоянное);

4 - количество кварталов в году.

Пример расчета процентов

за пользование бюджетными средствами

при проведении реструктуризации кредиторской

задолженности по налогам и сборам, а также

по пени и штрафам в соответствии с Постановлением

Правительства Российской Федерации

от 03.09.1999 N 1002

Организация реструктурирует задолженность федеральному бюджету по налогам и сборам в сумме 72 млн. руб. на 6 лет и получила решение налогового органа на погашение задолженности 20 января 2000 г., следовательно, проплата реструктурируемой задолженности должна осуществиться со II квартала 2000 г. Таким образом, организация ежеквартально должна платить:

72

----- = 3 млн. руб.

6 х 4

Проценты за пользование бюджетными средствами должны быть проплачены не позднее 15 числа последнего месяца квартала, то есть 15 июня.

Проценты за пользование бюджетными средствами во II квартале 2000 г. могут быть исчислены исходя из следующей ситуации:

1. Организация проплачивает проценты 15 числа последнего месяца квартала (например, во II квартале - 15 июня), но производит оплату реструктурируемой задолженности по налогам и сборам после 15 числа последнего месяца квартала (например, во II квартале - 25 июня), тогда проценты (Р) за пользования бюджетными средствами будут исчисляться в следующем порядке:

Количество дней пользования бюджетными средствами составит (Dt):

во II квартале 2000 г. - 148 (от 20 января по 15 июня);

в III квартале 2000 г. - 92 (от 16 июня по 15 сентября);

в IV квартале 2000 г. - 91 (от 16 сентября по 15 декабря);

в I квартале 2001 г. - 90 (от 16 декабря по 15 марта) и так далее.

Суммы реструктурируемой задолженности, на которую исчисляются проценты за пользование бюджетными средствами (S - Sp), составят:

во II квартале 2000 г. - 72 млн. руб.;

в III квартале 2000 г. - 69 млн. руб. (72 - 3);

в IV квартале 2000 г. - 66 млн. руб. (69 - 3);

в I квартале 2001 г. - 63 млн. руб. (66 - 3) и так далее.

72 000 000 х 55 х 148

р = --------------------- = 1 610 109,89 руб.

4 х 10 х 100 х 91

Во II квартале 2000 г. организации необходимо заплатить проценты за пользование бюджетными средствами в сумме 1 610 109,89 руб. и так далее. Результаты расчетов представим в виде таблицы.

(рубль)

Период Сумма Проценты за Итого сумма

реструктури - пользование реструктурируе -

руемого бюджетными мой задолженнос -

долга по средствами ти и проценты

налогам и

сборам

II кв. 2000 г. 3 000 000 1 610 109,89 4 610 109,89

III кв. 2000 г. 3 000 000 948 750,00 3 948 750,00

IV кв. 2000 г. 3 000 000 897 635,87 3 897 635,87

итого 2000 г. 9 000 000 3 456 495,76 12 456 495,76

I кв. 2001 г. 3 000 000 866 250,00 3 866 250,00

II кв. 2001 г. 3 000 000 834 065,93 3 834 065,93

III кв. 2001 г. 3 000 000 783 750,00 3 783 750,00

IV кв. 2001 г. 3 000 000 734 429,35 3 734 429,35

итого 2001 г. 12 00 0000 3 218 495,28 15 218 495,28

I кв. 2002 г. 3 000 000 701 250,00 3 701 250,00

II кв. 2002 г. 3 000 000 667 252,75 3 667 252,75

III кв. 2002 г. 3 000 000 618 750,00 3 618 750,00

IV кв. 2002 г. 3 000 000 571 222,83 3 571 222,83

итого 2002 г. 12 000 000 2 558 475,57 14 558 475,57

I кв. 2003 г. 3 000 000 536 250,00 3 536 250,00

II кв. 2003 г. 3 000 000 500 439,56 3 500 439,56

III кв. 2003 г. 3 000 000 453 750,00 3 453 750,00

IV кв. 2003 г. 3 000 000 408 016,30 3 408 016,30

итого 2003 г. 12 000 000 1 898 455,86 13 898 455,86

I кв. 2004 г. 3 000 000 371 250,00 3 371 250,00

II кв. 2004 г. 3 000 000 333 626,37 3 333 626,37

III кв. 2004 г. 3 000 000 288 750,00 3 288 750,00

IV кв. 2004 г. 3 000 000 244 809,78 3 244 809,78

итого 2004 г. 12 000 000 1 238 436,16 13 238 436,16

I кв. 2005 г. 3 000 000 206 250,00 3 206 250,00

II кв. 2005 г. 3 000 000 166 813,19 3 166 813,19

III кв. 2005 г. 3 000 000 123 750,00 3 123 750,00

IV кв. 2005 г. 3 000 000 81 603,26 3 081 603,26

итого 2005 г. 12 000 000 578 416,45 12 578 416,45

I кв. 2006 г. 3 000 000 41 250,00 3 041 250,00

Всего 72 000 000 12 990 025,08 84 990 025,08

2. Организация проплачивает проценты 15 числа последнего месяца квартала (например, во II квартале - 15 июня) и производит проплату реструктурируемой задолженности по налогам и сборам до 15 числа последнего месяца квартала, например 13 (во II квартале - 13 июня), тогда суммы реструктурируемой задолженности (S - Sp) составят:

во II квартале 2000 г. - 69 млн. руб. (72 - 3);

в III квартале 2000 г. - 66 млн. руб. (69 - 3);

в IV квартале 2000 г. - 63 млн. руб. (66 - 3);

в I квартале 2001 г. - 60 млн. руб. (63 - 3) и так далее.

69 000 000 х 55 х 148

р = --------------------- = 1 543 021,98 руб.

4 х 10 х 100 х 91

Во II квартале 2000 г. организации необходимо заплатить проценты за пользование бюджетными средствами в сумме 1 543 021,98 руб. и так далее. Результаты расчетов представим в виде таблицы.

(рубль)

Период Сумма Проценты за Итого сумма

реструктури - пользование реструктурируе -

руемого бюджетными мой задолженнос -

долга по средствами ти и проценты

налогам и

сборам

II кв. 2000 г. 3 000 000 1 543 021,98 4 543 021,98

III кв. 2000 г. 3 000 000 907 500,00 3 907 500,00

IV кв. 2000 г. 3 000 000 856 834,24 3 856 834,24

итого 2000 г. 9 000 000 3 307 356,22 12 307 356,22

I кв. 2001 г. 3 000 000 825 000,00 3 825 000,00

II кв. 2001 г. 3 000 000 792 362,64 3 792 362,64

III кв. 2001 г. 3 000 000 742 500,00 3 742 500,00

IV кв. 2001 г. 3 000 000 693 627,72 3 693 627,72

итого 2001 г. 12 00 0000 3 053 490,35 15 053 490,35

I кв. 2002 г. 3 000 000 660 000,00 3 660 000,00

II кв. 2002 г. 3 000 000 625 549,45 3 625 549,45

III кв. 2002 г. 3 000 000 577 500,00 3 577 500,00

IV кв. 2002 г. 3 000 000 530 421,20 3 530 421,20

итого 2002 г. 12 000 000 2 393 470,65 14 393 470,65

I кв. 2003 г. 3 000 000 495 000,00 3 495 000,00

II кв. 2003 г. 3 000 000 458 476,26 3 458 476,26

III кв. 2003 г. 3 000 000 412 500,00 3 412 500,00

IV кв. 2003 г. 3 000 000 367 214,67 3 367 214,67

итого 2003 г. 12 000 000 1 733 190,93 13 733 190,93

I кв. 2004 г. 3 000 000 330 000,00 3 330 000,00

II кв. 2004 г. 3 000 000 291 923,08 3 291 923,08

III кв. 2004 г. 3 000 000 247 500,00 3 247 500,00

IV кв. 2004 г. 3 000 000 204 008,15 3 204 008,15

итого 2004 г. 12 000 000 1 073 431,23 13 073 431,23

I кв. 2005 г. 3 000 000 165 000,00 3 165 000,00

II кв. 2005 г. 3 000 000 125 109,89 3 125 109,89

III кв. 2005 г. 3 000 000 82 500,00 3 082 500,00

IV кв. 2005 г. 3 000 000 40 801,63 3 040 801,63

итого 2005 г. 12 000 000 413 411,52 12 413 411,52

I кв. 2006 г. 3 000 000 00,00 3 000 000,00

Всего 72 000 000 11 974 610,91 83 974 350,91

Примечание:

Фактические расчеты по процентам за пользование бюджетными средствами производятся в рублях (с округлением до 2-х десятичных знаков после запятой).

В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, уплата производится в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня (ст.6.1 Налогового кодекса).

21.12.1999 Н. М.Вараксина

Государственный советник

налоговой службы III ранга