Научно - исследовательский институт имеет лицензию на ведение образовательной деятельности в сфере профессионального образования. В институте есть аспирантура, обучение в которой бесплатное, однако в институте нет возможности организовать прием кандидатских экзаменов по философии и иностранному языку. Для подготовки сотрудников нашего института к поступлению в нашу аспирантуру они были направлены на подготовительные курсы по философии и иностранному языку в один из ведущих вузов страны с возможностью сдать на этих курсах кандидатские минимумы по философии и иностранному языку. Должна ли стоимость обучения сотрудников на указанных курсах, оплаченная научно - исследовательским институтом, включаться в совокупный налогооблагаемый доход направленных на обучение сотрудников?

Ответ: Поступающий в аспирантуру может поступать в аспирантуру как проходя обучение на подготовительных курсах по философии и иностранному языку, так и не обучаясь на них, а сдав вступительные экзамены по данным предметам.

Указанные курсы платные, и, если обучающиеся на них физические лица не вносят плату за обучение, оплата может производиться организацией, в которой работает обучающийся.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и п.6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в состав совокупного дохода физических лиц включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями, организациями этим лицам, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Так как действующим законодательством не предусмотрено бесплатное обучение на подготовительных курсах для поступления в аспирантуру, то суммы, уплаченные научно - исследовательским институтом за обучение сотрудников на курсах по философии и иностранному языку, подлежат включению в налогооблагаемый доход указанных сотрудников.

10.12.1999 П. П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга