Организация предоставляет информационно-правовые услуги по телефону. Для увеличения числа обращающихся клиентов организация приобрела единый короткий номер, состоящий из четырех цифр. Вправе ли она включить в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение данного номера?

Ответ: Организация вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение единого короткого номера, состоящего из 4 цифр.

Обоснование: На основании пп. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" услуга связи представляет собой деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

В силу ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в целях гл. 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационной сети Интернет и иных аналогичных систем).

При этом НК РФ не регулирует вопрос, касающийся включения затрат на приобретение короткого номера, но, как указал Минфин России в Письме от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159, обеспечение пользователей услуг связи абонентским номером является составной частью услуги связи.

Исходя из этого расходы на приобретение организацией номера телефона, в том числе легко запоминающегося, по договору об оказании услуг связи для производственных целей учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, возвращаясь к нашему вопросу, поскольку перечень расходов, указанных в НК РФ, является открытым и для включения данных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль необходимо наличие двух элементов: обоснованности, то есть производственной оправданности затрат, и документальной подтвержденности, соответственно, так как данные затраты связаны с производственной деятельностью организации, расходы на приобретение короткого номера правомерно включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Д. В.Комаров

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

02.06.2014